Jak na daňové zvýhodnění za rok 2011?

Zaměstnanci mohli v průběhu roku uplatnit daňové zvýhodnění ve výši 967 Kč na dítě měsíčně. OSVČ však daňové zvýhodnění měsíční neuplatňují, sníží si daňovou povinnost teprve v daňovém přiznání.

Kdy můžete daňové zvýhodnění uplatnit?

Abyste mohli v daňovém přiznání (nebo jako zaměstnanci během roku u svého zaměstnavatele) uplatnit daňové zvýhodnění, tak je nutné splnit zákonné podmínky. Dle zákona o dani z příjmu (§ 35c) se za vyživované dítě považuje dítě vlastní, osvojené, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě druhého z manželů a vnuk (vnučka), pokud jeho rodiče nemají příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit, pokud dítě je:

• 1) Nezletilým dítětem.
• 2) Zletilým dítětem až do dovršení 26 let (soustavně se připravuje na budoucí povolání, nebo nemůže se soustavě připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz nebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost). Při uplatnění daňového zvýhodnění je přitom rozhodující společná domácnost. Ze zákona tvoří domácnost fyzické osoby trvale spolu žijící a hradící společně náklady na provoz domácnosti. Daňové zvýhodnění může uplatnit vždy pouze jeden občan.

Kdy poprvé a kdy naposledy?

Daňové zvýhodnění lze poprvé uplatnit již za měsíc, kdy se dítě narodilo. V případě, že se dítě narodilo 20. února, tak zaměstnanec donese včas své mzdové účetní kopii rodného listu dítěte a již ve výplatě za únor bylo uplatněno daňové zvýhodnění ve výši 967 Kč. OSVČ uplatní v tomto případě v daňovém přiznání daňové zvýhodnění ve výši 10.637 Kč (11 měsíců x 967 Kč).

Naposledy lze daňové zvýhodnění uplatnit v měsíci, kdy dítě dovrší 26 let, pokud se jedná o studenta nebo se nemůže dítě soustavě připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz nebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost. Když např. student dosáhne 26 let 10. května, tak lze v daňovém přiznání uplatnit daňové zvýhodnění ve výši 4.835 Kč (5 měsíců x 967 Kč).

Několik pravidel, jak se postupuje u studentů

Studenti si mohou při studiu přivydělávat a jeden z jejich rodičů může uplatnit daňové zvýhodnění. Musí však být splněna podmínka společné domácnosti. Ze zákona tvoří domácnost fyzické osoby trvale spolu žijící a hradící společně náklady n provoz domácnosti. V těchto případech není příjem studentů rozhodující. Na studenty, kteří maturují např. v květnu a udělají si poslední prázdniny, kdy si přivydělávají pouze na základě dohody o provedení práce a do zaměstnání na základě standardní pracovní smlouvy si mohou jejich rodiče uplatnit daňové zvýhodnění ještě za měsíce červen, červenec a srpen. Poslední prázdniny se totiž považují ještě za studium.

Rozvod a daňové zvýhodnění

I u rozvedených rodičů může daňové zvýhodnění na dítě uplatnit pouze jeden z rodičů. Musí být opět splněna podmínka společné domácnosti. Tedy otec dítěte, který žije v jiném městě, si daňové zvýhodnění uplatnit nemůže. Když se žena s jedním dítětem podruhé vdá a s novým manželem má druhé dítě, tak může manžel uplatnit daňové zvýhodnění na obě děti (jedno vlastní a jedno nevlastní). V případě druha a družky to neplatí. Druh nemůže uplatnit daňové zvýhodnění na nevlastní dítě. Výjimkou je situace, kdy by bylo druhovi dítě svěřeno do výchovy a výživy.

Finanční hranice, kdy na dani ničeho neodvedete?

Daňové zvýhodnění výrazně snižuje rodičům daňovou povinnost. V přiložené tabulce máme uveden hraniční příjem zaměstnance a OSVČ, do kterého neplatí daň z příjmu fyzických osob za rok 2011.

Ukázky výpočtů

1) Zaměstnanec pan Novák měl roční hrubou mzdu 175.370 Kč a jedno dítě. Kolik odvede za rok na dani z příjmu?

• Roční hrubá mzda: 175.370 Kč
• Superhrubá mzda: 234.996 Kč (hrubá mzda zvýšená o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem ve výši 34 %, 175.370 Kč x 1,34)
• Základ daně: 234.900 Kč (zaokrouhleno na sta dolů)
• Daň z příjmu: 35.235 Kč
• Sleva na poplatníka: 23.640 Kč
• Daňové zvýhodnění: 11.604 Kč
• Celková daňová povinnost: 0 Kč (35.235 Kč – 23.640 Kč – 11.604 Kč)

V případě, že by měl zaměstnanec Novák nižší roční mzdu, tak by měl nárok na daňový bonus. V tomto případě by na dani nezaplatil ničeho a ještě obdržel od FÚ vratku.

2) OSVČ pan Černý měl roční zisk 234.990 Kč. Uplatňuje daňové zvýhodnění na 1 dítě. Kolik zaplatí na dani z příjmu?

• Základ daně: 234.900 Kč (zaokrouhleno na sta dolů)
• Daň z příjmu: 35.235 Kč (15 % z 234 900 Kč)
• Sleva na poplatníka: 23.640 Kč
• Daňové zvýhodnění: 11.604 Kč
• Celková daňová povinnost: 0 Kč (35.235 Kč – 23.640 Kč – 11.604 Kč)

Při nižším zisku by měl pan Černý nárok na daňový bonus.

vlastní výpočty autora

Co je to daňový bonus?